退稅減稅是今年穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)的關(guān)鍵性舉措。

      今年以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，這是黨中央統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局、因時(shí)應(yīng)勢(shì)強(qiáng)化跨周期和逆周期調(diào)節(jié)的重要舉措，也是穩(wěn)定預(yù)期、助企紓困的關(guān)鍵一招。

      組合式稅費(fèi)支持政策如何助力穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)，賦能市場(chǎng)主體發(fā)展？五問(wèn)五答詳解減稅、退稅、免稅的政策“組合拳”如何發(fā)揮財(cái)稅調(diào)解作用。

      問(wèn)：近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局推出了哪些保市場(chǎng)主體、保民生、保就業(yè)的稅收優(yōu)惠？

      答：今年以來(lái)，財(cái)政部、稅務(wù)總局推出了一系列退稅、免稅、減稅政策，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展。具體來(lái)看，主要以四方面政策優(yōu)惠為抓手：

      一是加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅力度。將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

      二是全面解決制造業(yè)等行業(yè)留抵稅額問(wèn)題。加大“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

     三是對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

      四是小微企業(yè)所得稅有優(yōu)惠。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

      問(wèn)：今年的稅費(fèi)支持政策有何特色，如何更好地穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)？

      答：“組合式稅費(fèi)支持政策”是今年稅費(fèi)政策的一大亮點(diǎn)。今年的政府工作報(bào)告提出，實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元。其中，主要措施是留抵退稅，規(guī)模約1.5萬(wàn)億元。

      減稅降費(fèi)是頂住經(jīng)濟(jì)下行壓力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行的關(guān)鍵之舉，是助力企業(yè)應(yīng)對(duì)疫情沖擊、促進(jìn)生產(chǎn)生活穩(wěn)步復(fù)蘇的有效保障，是應(yīng)對(duì)困難挑戰(zhàn)、復(fù)雜多變國(guó)際環(huán)境的重要抓手，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了非常重要的作用。

      1.5萬(wàn)億元留抵退稅與1萬(wàn)億元其他的減稅降費(fèi)措施形成合力，通過(guò)減稅、免稅、緩稅、退稅等政策疊加發(fā)力、打組合拳，有助于多層面做好助企紓困工作，將對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)主體、保障就業(yè)和民生發(fā)揮重要作用。

      問(wèn)：3月21日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排。什么是增值稅留抵退稅，這項(xiàng)政策會(huì)產(chǎn)生什么影響？

      答：今年，對(duì)留抵稅額提前實(shí)行大規(guī)模退稅，可以說(shuō)是稅費(fèi)支持政策中的一項(xiàng)“重頭戲”。

留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額。

      據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年至2021年，稅務(wù)部門(mén)累計(jì)辦理留抵退稅12339億元，從實(shí)施情況看，留抵退稅政策規(guī)模大、指向準(zhǔn)、效果好，對(duì)促進(jìn)制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展起到了積極促進(jìn)作用。

      今年我國(guó)大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，優(yōu)先安排小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。

      退稅資金全部直達(dá)企業(yè)，既大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，又有力為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資，為市場(chǎng)主體“輸血”“活血”、紓困解難。

      問(wèn)：為什么要在今年推出大規(guī)模的留抵退稅，在留抵退稅政策安排上，為什么將小微企業(yè)和制造業(yè)作為重點(diǎn)支持領(lǐng)域？

      答：今年推出大規(guī)模的留抵退稅，一是應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力的需要。留抵退稅將為市場(chǎng)主體提供約1.5萬(wàn)億元的現(xiàn)金流，能夠提升企業(yè)發(fā)展的信心和預(yù)期，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)提供強(qiáng)力支撐。

      二是有利于完善現(xiàn)代增值稅制度。今年實(shí)施大規(guī)模的留抵退稅，大幅消化存量留抵稅額，大力改進(jìn)增量留抵退稅制度，是對(duì)此前增值稅改革的深化和持續(xù)推進(jìn)。期末留抵稅額由結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣轉(zhuǎn)為當(dāng)期退稅，有利于縮短抵扣周期，減少企業(yè)成本，引導(dǎo)企業(yè)按市場(chǎng)情況合理決策，更加符合現(xiàn)代增值稅稅制要求。

      之所以將小微企業(yè)和制造業(yè)作為重點(diǎn)支持領(lǐng)域，是因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)是發(fā)展的生力軍，就業(yè)的主渠道，也是當(dāng)下最困難的群體。制造業(yè)是國(guó)家發(fā)展的基石和基礎(chǔ)，需要重點(diǎn)支持和扶持。今年繼續(xù)將小微企業(yè)和制造業(yè)作為重點(diǎn)支持領(lǐng)域，就是直接給這些企業(yè)增加現(xiàn)金流，幫助解決發(fā)展中遇到的實(shí)際困難，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的底氣、勇氣和信心。

      問(wèn)：今年實(shí)施了更大規(guī)模的退稅和減稅政策，這樣大規(guī)模的退稅會(huì)不會(huì)對(duì)地方財(cái)政造成減收壓力？

      答：實(shí)施大規(guī)模退稅，對(duì)于地方財(cái)政確實(shí)存在影響。針對(duì)這種情況，今年的財(cái)政預(yù)算安排也采取了相應(yīng)的措施。

      梳理來(lái)看，今年全年預(yù)計(jì)退稅減稅是2.5萬(wàn)億元，其中留抵退稅1.5萬(wàn)億元，地方要按五五分成來(lái)承擔(dān)，約承擔(dān)7500億元。按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的部署，中央財(cái)政在正常的轉(zhuǎn)移支付之外，專門(mén)安排支持基層落實(shí)減稅降費(fèi)和重點(diǎn)民生等轉(zhuǎn)移支付共1.2萬(wàn)億元，首批用于支持小微企業(yè)留抵退稅的轉(zhuǎn)移支付4000億元已經(jīng)于3月21日提前下達(dá)。

      從總量上來(lái)看，能夠支撐地方減收。除了特殊的一次性安排之外，還有正常轉(zhuǎn)移支付的資金安排。一次性安排和正常的轉(zhuǎn)移支付資金安排相加，以確保退稅減稅的政策落實(shí)到位，確保縣區(qū)財(cái)政平穩(wěn)運(yùn)行。

本文摘自國(guó)家稅務(wù)總局