（作者：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅繳費服務(wù)中心）近期，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅繳費服務(wù)熱線（以下簡稱“安徽12366”）數(shù)據(jù)顯示，今年以來，納稅人有關(guān)“六稅兩費”的政策咨詢電話超過1200通，熱度較高。從咨詢內(nèi)容看，主要集中在以下三個方面：一是享受“六稅兩費”優(yōu)惠的主體有哪些，二是新設(shè)立企業(yè)能否享受“六稅兩費”優(yōu)惠，三是能否疊加享受“六稅兩費”優(yōu)惠。

熱點問題1：哪些經(jīng)營主體可以享受優(yōu)惠？

從安徽12366來電內(nèi)容看，哪些經(jīng)營主體可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，尤其是個體工商戶、個人獨資企業(yè)能否享受優(yōu)惠最受關(guān)注。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號，以下簡稱“10號公告”）明確，2022年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控的需要，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（以下簡稱“六稅兩費”）。

10號公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人是享受“六稅兩費”優(yōu)惠的主體。無論何時成立、無論從事哪種行業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人均可享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)如果是增值稅小規(guī)模納稅人，也可以享受“六稅兩費”優(yōu)惠。同理，企業(yè)無論何時成立，無論從事哪種行業(yè)，只要登記的是個體工商戶，均可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

相比之下，小型微利企業(yè)的判斷有些復(fù)雜，需要以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)，看是否同時滿足從事國家非限制和禁止行業(yè)、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的條件，進(jìn)而判斷能否享受“六稅兩費”優(yōu)惠。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號，以下簡稱“3號公告”），在2023年1月1日—6月30日期間，納稅人依據(jù)2022年辦理2021年度匯算清繳的結(jié)果，確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。2023年7月1日—12月30日期間，納稅人繳費人依據(jù)2022年度匯算清繳的結(jié)果，確定是否屬于小型微利企業(yè)，進(jìn)而判定是否可以享受“六稅兩費”優(yōu)惠。如果企業(yè)在匯算清繳后，確定不再屬于小型微利企業(yè)，已經(jīng)享受的“六稅兩費”優(yōu)惠，需要退回。

熱點問題2：新設(shè)立企業(yè)能否享受優(yōu)惠？

在可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的經(jīng)營主體中，新設(shè)立企業(yè)是一個比較特殊的主體。今年以來，不少新設(shè)立企業(yè)致電安徽12366咨詢：對于申報前已按規(guī)定繳納的“六稅兩費”，是否需要進(jìn)行更正申報？

根據(jù)3號公告等政策，新設(shè)立企業(yè)如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人或個體工商戶，可以直接申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。從事國家非限制和禁止行業(yè)的新設(shè)立企業(yè)，如果登記為增值稅一般納稅人（非個體工商戶），要區(qū)分辦理首次匯算清繳前和辦理首次匯算清繳后兩個階段來適用政策：在首次辦理匯算清繳前，設(shè)立時或申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元的納稅人，可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；首次辦理匯算清繳后，屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

3號公告明確，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正申報。舉例來說，D公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。2022年4月10日，D公司申報2022年3月的資源稅和2022年1月—6月房產(chǎn)稅時，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，D公司不需要對已申報的2022年3月的資源稅和2022年1月—6月房產(chǎn)稅進(jìn)行更正申報。

熱點問題3：可以疊加享受稅收優(yōu)惠嗎？

從安徽12366的來電情況看，能否疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，納稅人繳費人也非常關(guān)注。對此，10號公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。如納稅人原來適用比例減免或定額減免，享受“六稅兩費”優(yōu)惠的基數(shù)，是享受比例減免或定額減免后的數(shù)額。

需要提醒注意的是，小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的執(zhí)行期限是2022年1月1日—2024年12月31日。納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。對申請抵減的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應(yīng)納稅費款，對申請退還的，減征稅款將按程序予以退還。

本文摘自國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局