2023-11-14
Q1:2023年企業(yè)在職職工只有3人,是否可以免征殘疾人就業(yè)保障金?
解答:
自2023年1月1日起至2027年12月31日,在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè),繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。
文件依據(jù):
《關(guān)于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2023年第8號)
Q2:企業(yè)申報殘疾人就業(yè)保障金時如何確定用人單位在職職工人數(shù)?
解答:
用人單位在職職工,是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的,計入派遣單位在職職工人數(shù)。
用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的,由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后,將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù),不得重復(fù)計算。
文件依據(jù):
《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》(財稅〔2015〕72號)、《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財政部公告2019年第98號)
Q3:一般納稅人月銷售額不超過10萬,可以享受財稅〔2016〕12號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎?
解答:
按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
增值稅一般納稅人包含在上述繳納義務(wù)人范圍內(nèi),可以享受上述優(yōu)惠政策。
文件依據(jù):
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)
Q4:建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨省設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅,其中“實際經(jīng)營收入”是否允許扣除其支付給其他單位的分包款?
解答:
建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨省設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅。其中“實際經(jīng)營收入”為收入概念,非所得概念,不扣除支付給其他單位的分包款。
Q5:總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移貨物是否需要繳納企業(yè)所得稅?
解答:
企業(yè)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移,除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
文件依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828)
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