習(xí)近平主席在亞太經(jīng)合組織第三十次領(lǐng)導(dǎo)人非正式會(huì)議上的講話中指出，中國(guó)堅(jiān)持走生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展之路，積極穩(wěn)妥推進(jìn)碳達(dá)峰碳中和，加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型。綠色發(fā)展是對(duì)生產(chǎn)方式、生活方式、思維方式和價(jià)值觀念的全方位變革，是將綠色發(fā)展理念融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全過(guò)程。而綠色稅制作為實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約集約利用、推動(dòng)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的一種稅收制度，以保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)人類(lèi)可持續(xù)發(fā)展為主旨，為加快生態(tài)文明與美麗中國(guó)建設(shè)提供了有力的經(jīng)濟(jì)支持。

近年來(lái)，我國(guó)綠色稅收體系建設(shè)步伐顯著加速，綠色稅制改革在調(diào)整能源結(jié)構(gòu)、促進(jìn)節(jié)能以及增加財(cái)政收入方面發(fā)揮了重要作用。自2018年《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施起，已逐步形成以環(huán)境保護(hù)稅為主體，以資源稅、消費(fèi)稅、耕地占用稅等具備環(huán)境保護(hù)性質(zhì)的綠色稅種為重點(diǎn)，以降碳、減污、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)四方面綠色稅費(fèi)優(yōu)惠政策為輔助，覆蓋資源開(kāi)采、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放多環(huán)節(jié)的具備中國(guó)特色的綠色稅收體系。2012年至2021年，我國(guó)煤炭消費(fèi)比重由68.5%下降至56.0%，能耗強(qiáng)度累計(jì)下降26.2%。一系列數(shù)據(jù)反映了綠色稅收在推動(dòng)環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。可以說(shuō)，綠色稅制在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)、節(jié)能環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新、能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整以及綠色消費(fèi)模式構(gòu)建等方面提供了支持，助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。

盡管我國(guó)在環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型方面取得了不小的進(jìn)步，但與綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的國(guó)家相比仍有較大差距，綠色稅收增長(zhǎng)倒U形特點(diǎn)依然存在，綠色稅制體系不完善、覆蓋面不廣、調(diào)控力度不足問(wèn)題仍然突出。基于此，須從多角度發(fā)力，進(jìn)一步落實(shí)綠色稅制，助推綠色發(fā)展目標(biāo)。

加強(qiáng)綠色稅制頂層設(shè)計(jì)，釋放綠色與發(fā)展的雙重紅利。在稅收政策設(shè)計(jì)時(shí)，要認(rèn)真考慮宏觀稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的負(fù)面影響。綠色、減污并不是抑制發(fā)展，而是在生態(tài)環(huán)境高水平保護(hù)基礎(chǔ)上的高質(zhì)量發(fā)展。因此，在面臨環(huán)境污染和經(jīng)濟(jì)下行的雙重壓力時(shí)，合理提高資源稅及環(huán)境保護(hù)稅稅率水平以促進(jìn)社會(huì)綠色轉(zhuǎn)型和增加財(cái)政收入的同時(shí)，需配合相應(yīng)的結(jié)構(gòu)性減稅政策，保持宏觀稅負(fù)水平穩(wěn)定，減少企業(yè)因多重約束性綠色政策疊加而導(dǎo)致生產(chǎn)成本過(guò)大的問(wèn)題。例如，通過(guò)調(diào)整完善資源綜合利用的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，加大優(yōu)惠范圍和力度，研究對(duì)資源保護(hù)型專(zhuān)用設(shè)備的所得稅抵免政策等。

優(yōu)化完善碳稅制度體系，探索綠色稅收機(jī)制創(chuàng)新。我國(guó)目前尚未針對(duì)碳排放建立起相應(yīng)的碳稅制度，通過(guò)稅收制度將碳排放外部成本內(nèi)部化這一效果尚未達(dá)成。因此，應(yīng)在環(huán)境保護(hù)稅的基礎(chǔ)上建立完善的碳稅制度，具體可在現(xiàn)有環(huán)境保護(hù)稅中增加石油、天然氣等資源型稅目，直接對(duì)主要溫室氣體的排放征稅；對(duì)已有綠色稅種進(jìn)行稅目稅率改造，突出碳排放要素，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展低碳轉(zhuǎn)型。同時(shí)，還應(yīng)探索創(chuàng)新綠色稅收機(jī)制，完善碳稅普惠制，研究制定碳定價(jià)回報(bào)機(jī)制，面向社會(huì)公眾根據(jù)碳排放不同課征碳稅的同時(shí)，漸進(jìn)式差異化地對(duì)不同收入水平的居民進(jìn)行稅收返還，引導(dǎo)公眾建立綠色消費(fèi)理念，同時(shí)減緩碳稅對(duì)低收入家庭的影響，以期實(shí)現(xiàn)稅收“激勵(lì)相容”。

推動(dòng)綠色稅制多元共建，平衡各方利益協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)是工作崗位的提供者、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)者、綠色發(fā)展的踐行者，其不僅是綠色稅制約束的對(duì)象，還是綠色稅制產(chǎn)生及創(chuàng)新的推動(dòng)主體。立法機(jī)關(guān)在政策制定時(shí)，應(yīng)建立綠色稅制社會(huì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，吸引企業(yè)、非政府組織、學(xué)術(shù)界等多方主體共同參與，使社會(huì)公眾能通過(guò)綠色稅制對(duì)就業(yè)、收入、消費(fèi)產(chǎn)生的影響做出合理反應(yīng)，進(jìn)而倒逼制度設(shè)計(jì)更加有效，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展綠色轉(zhuǎn)型。

本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局