2024-03-12
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引(2.0)》,梳理收錄了2023年以來(lái)國(guó)家延續(xù)、優(yōu)化、完善的支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的50項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,幫助納稅人繳費(fèi)人知政策懂政策,及時(shí)享受政策紅利。
今天帶你了解:金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除政策↓
享受主體
提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上,經(jīng)追索無(wú)法收回,應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明,按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除:
1.單戶貸款余額不超過(guò)300萬(wàn)元(含300萬(wàn)元)的,應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一,并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)),計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
2.單戶貸款余額超過(guò)300萬(wàn)元至1000萬(wàn)元(含1000萬(wàn)元)的,應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄,并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)),計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
3.單戶貸款余額超過(guò)1000萬(wàn)元的,仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。
享受條件
1.涉農(nóng)貸款,是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》(銀發(fā)〔2007〕246號(hào))統(tǒng)計(jì)的以下貸款:
(1)農(nóng)戶貸款;
(2)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。
農(nóng)戶貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶,是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款,是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域,是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。
2.中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。
3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失,應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金,不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
享受方式
上述政策免于申請(qǐng)即可享受。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號(hào))
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》(2015年第25號(hào))
本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局
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