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稅務總局發(fā)布公告明確資源回收企業(yè)“反向開票”實施辦法 為推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新添助力提效能優(yōu)環(huán)境

2024-05-07

為深入貫徹落實黨中央、國務院關于推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新的重大決策部署,4月25日,國家稅務總局印發(fā)《關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》(以下簡稱《公告》),明確資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”的具體措施和操作辦法,為資源回收利用行業(yè)全產業(yè)鏈加快發(fā)展營造良好的稅收環(huán)境,助力提升國民經濟循環(huán)質量和水平。


推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新,是黨中央、國務院著眼于高質量發(fā)展大局作出的重大部署。今年2月23日,中央財經委員會第四次會議就推動新一輪大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新作出部署。3月7日,國務院印發(fā)《推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案》,明確要求“推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者‘反向開票’做法”。


稅務總局聞令即動,立即深入開展調研,廣泛聽取行業(yè)協(xié)會和企業(yè)及基層稅務部門意見建議,完善業(yè)務制度、細化操作辦法、優(yōu)化信息系統(tǒng)、制發(fā)公告文件,迅速推進政策措施落地。最新出臺的《公告》主要內容可概括為“明范圍、明抵扣、明優(yōu)惠、增便利、增規(guī)范、增效率”六個方面:


——明范圍?!豆妗访鞔_了實行“反向開票”的開受票方范圍。開票方為資源回收企業(yè),既包括單位,也包括個體工商戶,實行“反向開票”必須具備從事相關回收行業(yè)的資質,同時還需要實際從事資源回收業(yè)務。受票方為自然人報廢產品出售者,既包括銷售自己使用過的報廢產品的自然人,也包括銷售收購的報廢產品的自然人。若自然人銷售報廢產品連續(xù)12個月“反向開票”累計銷售額超過500萬元的,資源回收企業(yè)應引導持續(xù)從事報廢產品出售業(yè)務的自然人依法辦理經營主體登記,按照規(guī)定自行開具發(fā)票。


——明抵扣。目前,從事社會化資源回收的前端自然人往往采用“不帶票銷售”方式將報廢產品銷售給資源回收企業(yè),資源回收企業(yè)缺少“第一張票”,既無法抵扣增值稅進項稅額,也難以獲取企業(yè)所得稅稅前列支成本費用的憑據(jù)。實施“反向開票”后,資源回收企業(yè)可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。若開具專用發(fā)票,在“征扣稅一致”原則下,實行增值稅一般計稅方法的資源回收企業(yè),可以抵扣專用發(fā)票注明的增值稅稅額,增值稅抵扣鏈條進一步暢通,其購進支出還可據(jù)此在企業(yè)所得稅稅前扣除,進一步降低企業(yè)成本;若開具普通發(fā)票,也可作為資源回收企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,從而解決成本稅前列支堵點問題,使資源回收行業(yè)的稅費政策運行更加順暢。


——明優(yōu)惠。為更好落實“反向開票”措施,《公告》在現(xiàn)有政策框架下,明確對從事資源回收業(yè)務的經營主體給予支持。一是允許自然人報廢產品出售者適用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策。通過“反向開票”銷售報廢產品的自然人出售者,多數(shù)屬于持續(xù)經營,由資源回收企業(yè)代辦稅費后也實現(xiàn)了按期納稅。為落實優(yōu)惠政策,《公告》明確,出售者通過“反向開票”銷售報廢產品,享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。二是給目前適用增值稅簡易計稅方法的資源回收企業(yè)一次增值稅計稅方法的選擇權?!豆妗吩试S納稅人可在2024年7月31日前,一次性變更增值稅計稅方法,給了納稅人又一次選擇權,便于納稅人在實施“反向開票”后,可以根據(jù)自身實際情況選擇適合的增值稅計稅方法。三是做好與資源綜合利用增值稅即征即退政策的銜接。2021年,財政部、稅務總局在制定出臺《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》時,為避免納稅人享受增值稅即征即退政策后,怠于取得發(fā)票而帶來上游環(huán)節(jié)偷逃稅款漏洞,明確要求“納稅人在境內收購的再生資源,應按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票”后才能享受優(yōu)惠。實行“反向開票”后,部分符合規(guī)定條件享受即征即退優(yōu)惠的資源回收企業(yè),也可適用“反向開票”。為保障這部分納稅人充分享受即征即退政策,《公告》明確,反向開具的發(fā)票屬于“從銷售方取得增值稅發(fā)票”,即反向開具的發(fā)票對應的銷售額也可以享受即征即退優(yōu)惠政策。


——增便利。《公告》充分考慮了資源回收企業(yè)實行“反向開票”的便利性。對于資源回收企業(yè)而言:一是各類票種均可開具。資源回收企業(yè)既可以通過電子發(fā)票服務平臺(數(shù)電票)反向開票,也可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(稅控票)反向開票,無需更換當前的開票系統(tǒng)。二是商品編碼單獨設置。稅務部門專門設置了“報廢產品”類編碼,覆蓋“廢鋼鐵”“廢塑料”等十大主要報廢產品,資源回收企業(yè)“反向開票”,以及納稅人銷售報廢產品自行開具發(fā)票時,均可適用。三是開票額度因需調整。實行“反向開票”的資源回收企業(yè),進、銷都需要開具發(fā)票,原有的發(fā)票開具額度需求有所提高。對此,《公告》允許資源回收企業(yè)可以根據(jù)“反向開票”的實際經營需要,按照規(guī)定向主管稅務機關申請調整發(fā)票額度或最高開票限額和份數(shù)。對于自然人報廢產品出售者而言,此前按照規(guī)定,銷售報廢產品需要按次到稅務機關代開發(fā)票并繳納相應稅費,實行“反向開票”后,《公告》明確資源回收企業(yè)應當按規(guī)定為自然人報廢產品出售者代辦增值稅及附加稅費、個人所得稅的申報事項,有效減輕了自然人的辦稅負擔。除上述措施外,《公告》還明確,稅務機關將持續(xù)優(yōu)化納稅服務,利用新信息技術手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開票”、代辦稅費的便利度,資源回收企業(yè)、自然人報廢產品出售者的獲得感將持續(xù)增強。


——增規(guī)范。實行“反向開票”,通過稅收政策的規(guī)范適用、執(zhí)法標準的全國統(tǒng)一,更加有效地推進全國統(tǒng)一大市場建設。一方面,降低自然人報廢產品出售者經營風險。此前,我國從事報廢產品回收業(yè)務的自然人往往不辦理經營主體登記、不為購買方開具(或代開)發(fā)票、不按規(guī)定繳納相關稅費,存在較大的經營風險。實施“反向開票”后,由資源回收企業(yè)代其辦理增值稅及附加稅費、個人所得稅繳納,在減輕自然人辦稅負擔的同時,也降低了從事回收業(yè)務自然人的稅收和經營風險;從長期來看,前端收廢環(huán)節(jié)的“陽光化”經營,還將進一步助推銷廢、用廢等后端環(huán)節(jié)“去風險”,從而促進整個資源回收利用行業(yè)全產業(yè)鏈規(guī)范健康發(fā)展。另一方面,規(guī)范資源回收企業(yè)行為降低虛開發(fā)票風險?!豆妗穼嵭小胺聪蜷_票”的資源回收企業(yè)提出了建立收購臺賬、對回收業(yè)務真實性負責、嚴格進行稅前扣除管理等要求,并在稅費政策執(zhí)行標準和口徑方面做到規(guī)范統(tǒng)一,旨在營造公平公正的稅收環(huán)境,嚴防不法分子投機鉆營,支持合規(guī)企業(yè)健康有序發(fā)展。


——增效率。為最快速度落實黨中央、國務院部署要求,盡快釋放政策效應、回應社會預期、滿足資源回收企業(yè)開票需要,《公告》明確自4月29日起有“反向開票”意愿的回收企業(yè),即可向稅務機關提交相關資料,履行完規(guī)定的簡單程序后,就可第一時間便捷實現(xiàn)“反向開票”。


國家稅務總局有關司局負責人表示,稅務部門將繼續(xù)認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署,發(fā)揮稅務職能作用,加力落實落細實施“反向開票”各項工作任務,為推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新添助力、提效能、優(yōu)環(huán)境。


一是著力實現(xiàn)政策運行更加順暢。密切跟進“反向開票”政策措施執(zhí)行情況,及時收集各地稅務機關和納稅人的反饋意見,進一步優(yōu)化征管系統(tǒng)和操作流程,讓納稅人更有獲得感,為扎實推動設備更新和消費品以舊換新“添助力”。


二是著力確保稅費服務更加便利。依托稅收大數(shù)據(jù),精準篩選符合資源回收行業(yè)“反向開票”政策條件的納稅人,“點對點”及時推送所涉及的政策規(guī)定,并進行專項輔導,確保納稅人懂政策、會操作,為扎實推動設備更新和消費品以舊換新“提效能”。


三是著力促進行業(yè)秩序更加規(guī)范。一方面,營造行業(yè)規(guī)范健康的發(fā)展環(huán)境。稅務部門主動加強與相關行業(yè)管理部門的協(xié)作,著力強化協(xié)同管理和精準服務,努力以稅收政策的運行暢通、服務措施的持續(xù)優(yōu)化、執(zhí)法標準的全國統(tǒng)一,進一步為相關經營主體健康發(fā)展營造良好環(huán)境。另一方面,營造法治公平的市場競爭環(huán)境。建立健全針對“反向開票”的稅收風險監(jiān)測預警機制,跟蹤監(jiān)測分析各地區(qū)政策落實情況,對不法分子利用“反向開票”進行虛開發(fā)票的違法行為露頭就打,讓違法者“寸步難行”,讓守法企業(yè)更好發(fā)展,促進形成“良幣驅逐劣幣”的良性循環(huán),為扎實推動設備更新和消費品以舊換新“優(yōu)環(huán)境”。


本文轉載自國家稅務總局

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